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多年来，汽车经销商一直享受着资本支出的直接支出. 目前的规定允许这些使用寿命在20年或以下的支出立即报销，而不是在使用寿命期间报销.
在过去的20年里，我们越来越喜欢这个奖金折旧, 因为我们可以用它来管理我们的税收负债和改善现金流. 根据现行法律, 奖金折旧将开始从2022年的100%费用降低到2023年的80%到2024年的60%到2025年的40%到2026年的20%.
然而，我们需要意识到. 根据现行法律，利息支出也存在限制. 2021年, 利息支出超过调整后应税收入的30%(类似EBITA), (这个术语我们都知道)在当年是不可扣除的，可以无限期结转吗. 对平面图的兴趣有特殊的规定. 如果经销商的平面图利息超过这30%, 利息可以扣除, 但纳税主体不具备奖金折旧资格.
进一步, 从2022年开始, 调整后的应纳税所得额计算不允许加回折旧和摊销. 因此, 平面图利息超过30%调整后应纳税所得额计算的情况将更为常见, 从2022年开始. 下面是一些例子:
对于2021年及之前的纳税年度:
| 应纳税所得额 | $100,000 |
| 利息费用(不包括楼面) | $5,000 |
| 平面图利息费用 | $40,000 |
| 折旧及摊销 | $50,000 |
| 调整后应纳税所得额 | $155,000 |
| 30%的限制 | $46,500 |
结果:基于45美元的利息支出没有限制,利息总额为000元，并有资格获得奖金折旧.
2022年及以后的纳税年度:
| 应纳税所得额 | $100,000 |
| 利息费用(不包括楼面) | $5,000 |
| 平面图利息费用 | $40,000 |
| 折旧及摊销 | $50,000 |
| 调整后应纳税所得额 | $105,000 |
| 30%的限制 | $31,500 |
结果:基于5美元的利息支出没有限制,000的非楼面图则权益, 但由于楼面权益超过限制, 经销商没有资格获得奖金折旧.
如你所见, 由于在2022年开始的调整后应纳税所得额计算中没有折旧回调，这一限制大幅降低. 好消息是，最近的利润一直很高，而平面图利息支出一直很低, 哪些对调整后的应纳税所得额计算有帮助. 此外，第179条的扣除仍然可以用来支付一些资本支出.
我们建议您从2022年开始关注这一变化，以管理您的资本支出和潜在的纳税义务增加. 请联系 史蒂夫·巴伯 或您的施耐德唐斯汽车顾问咨询有关限制的任何问题.